Если вы являетесь плательщиком налога на прибыль, то с 2025 года вы можете применить специальный коэффициент 2 при принятии на учет лицензий системы “Мотив” (или другого российского ПО). Например, купив 100 именных лицензий системы типа Docflow за 400 000 руб., на учет ставятся лицензии по стоимости 800 000 руб., что позволит с 2025 года сэкономить 100 000 руб.

С 01.01.2023г. организации, которые создают или приобретают внесенные в реестры российское ПО уже имеют возможность применить коэффициент 1,5:

  1. Специальный коэффициент 1,5 к первоначальной стоимости ОС и НМА, относящихся к сфере искусственного интеллекта (ИИ) (п. 1, п. 3 ст. 257 НК РФ). Коэффициент можно применить к ОС и НМА, принятым на учет с 01.01.2023г. (Письмо Минфина от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).
  2. Ускоренную амортизацию к ОС и НМА с коэффициентом не выше 3 (пп. 5, пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Повышающий коэффициент нельзя применять, если срок полезного использования для НМА в виде российского ПО организация определила самостоятельно (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Дата введения ПО в эксплуатацию не важна. Коэффициент можно применять в тех отчетных (налоговых) периодах, когда НМА состоит в реестре российского ПО (Письмо Минфина от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).
  3. Расходы по лицензионным (сублицензионным) договорам с правообладателями ПО из сферы ИИ можно увеличить в целях налога на прибыль с коэффициентом 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  4. Инвестиционный вычет в размере не более 100% на расходы (применяется, если в регионе принят соответствующий закон об ИВ): 
  • на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации ПО и радиоэлектронной продукции;
  • на обучение работников, обслуживающих данные ПО и радиоэлектронную продукцию.

При этом организация должна внести изменения в налоговую УП с 01.01.2023г.  о формировании первоначальной стоимости ОС и НМА, отвечающих требованиям для применения повышающего коэффициента, а также коэффициентом амортизации указанных объектов.

Письмом ФНС от 07.03.2023 N СД-4-3/2672@ доведены коды расходов по льготам для РЭП и российского ПО для отражения в приложении 1 к декларации по налогу на прибыль:

  • 620 — расходов, учтенных с К- 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ);
  • 621 — расходов, учтенных с К- 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ);
  • 622 — расходов, связанных с приобретением права на использование ПО РФ по лицензионным договорам и расходов на ПО стоимостью ниже 100 тыс. руб. (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • 681 — сумм начисленной амортизации по ОС с К не выше 3 (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ);
  • 682 — сумм начисленной амортизации по НМА с К не выше 3 (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

С 2025 года применяется коэффициент 2, на который можно увеличить следующие виды расходов (п. 1 ст. 257, п. 7 ст. 264 НК РФ, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в ред. Закона N 176-ФЗ):

  • расходы на приобретение основных средств (их сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования): 
    • включенных в Реестр российской радиоэлектронной продукции;
    • относящихся к сфере искусственного интеллекта;
    • включенных в Перечень российского высокотехнологичного оборудования;
  • расходы на приобретение или создание амортизируемых НМА в виде исключительных прав на ПЭВМ и базы данных;
  • расходы на НИОКР, перечисленные в Перечне, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2008 N 988;
  • расходы на приобретение права использования ПЭВМ и баз данных, включенных в Единый реестр российских программ, относящихся к сфере искусственного интеллекта (система “Мотив” включена в реестр российского ПО — реестровая запись №439 от 18.04.2016).

Комментировать